企业所得税审计时常见的纳税调整

1. 企业所得税审计时常见的纳税调整

审计后企业所得税应纳税额调整需不需要进行账务处理，要看你所调整的项目而定，比如说根据企业所得税规定，因不得税前列支的费用、超过扣除限额不得税前扣除的项目等引起的应纳税额的调整，只通过调表补交税款而无需调整账簿。
假如是因为少计销售收入而作应纳税额调整，那就既要调表也要调帐了，账簿调整通过以前年度损益调整科目进行。
只是将招待费超出标准的部分，税务罚款调增应纳税所得额，到主管税务机关通过填报申报表审批表，对已申报的所得税年报表进行修改，并补缴企业所得税及滞纳金。

2. 浅谈如何搞好企业所得税的审计工作

一、收入总额的审查
企业收入总额审查是企业所得税审查的首要环节，应着重审查以下内容：
1、生产、经营收入，主要审查企业销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入以及其它收入是否全部纳入应纳税所得额核算。审计过程中企业存在的主要问题是主营业务收入基本都能全部纳入收入核算，但收取的价外费用(价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、包装费等)和副业收入却通过往来帐的“其它应付款”核算，并长期挂帐，造成少记收入。
2、以自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费，主要审核企业是否将其视同销售，将其金额并入应纳税所得额。一些企业没有并入应纳税所得额，直接计入福利费或企业管理费。
3、减免或返还流转税的税务处理，对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目不征税外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税；审计过程中我们可能容易疏忽认为国家政策性减免可以免征所得税，企业也很少将以上减免或返还纳入应纳税所得额。
4、企业在建工程发生的试运行收入，应并入应纳税收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。审计过程中部分企业将试运行收入直接冲减在建工程成本。
二、准予扣除项目的审查
1、成本是捐纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。主要审核企业成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法的一贯性，一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。审计过程中面对大量的会计资料，我们会把大量的精力放在审核被审计单位提供的原始单据的合法性上，而忘记企业所需遵循的成本核算方法的一贯性，部分企业通过自由调整存货等的计价方法调节利润，达到偷逃税款的目的。
2、费用是捐税人每纳税年度生产、经营商品和提供劳务等所发生的可扣除的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。审计过程中主要发现被审计单位为关联企业承担费用，以及在已经提取职工教育经费、工会经费和研究开发费用等前提下，发生相关经费支出时不在提取的相关费用中列支，却在单位生产费用中列支，从而多计成本调节企业利润，达到偷逃税款的目的。
3、借款利息支出是指纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，包括向职工借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。审计过程中部分企业通过高息吸收职工资金或通过其它渠道获取高息资金，所发生的费用全部在财务费用中列支；同时还存在为工程建设借入的专门资金，在工程未竣工结算前未将该部分借款利息支出计入工程成本，将应予资本化的利息费用化，达到偷逃税款的目的。
4、工资、薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。税法规定工资、薪金，是指在计算应纳税所得额允许扣除的工资、薪金费用，从2000年起财政部规定计税工资人均月扣除最高限额为800元(2006年7月1日起执行1600元)。企业实际发放的工资高于确定的计税工资标准的，应按其计税工资总额计算扣除，实际发放数低于该标准的按实际发放数扣除(职工工会经费、职工福利费、职工教育经费也应该按允许扣除的计税工资标准的规定比例扣除)，审计过程中部分企业按照实际发放工资数列支成本，并以此为基础提取三项费用，这样加大了税法允许扣除的劳务成本并多计提了三项费用。同时存在企业为了在税前多抵扣劳务成本和计提三项费用，虚报职工人数的问题，这就要求我们不但要核实发放数是否超过税法规定的计算工资标准，还要核查企业是否虚报职工人数，核查人数比较简单的方法就是到企业主管劳动部门核查与该企业签订劳动就业合同的人数。
5、公益、救济性捐赠，纳税人(金融保险除外)用于公益、救济性捐赠，在年应纳税所得额3％内的部分，准予扣除。所谓公益、救济性捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利性社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。审计过程首先要审核捐赠的合法性，现在部分企业将直接捐赠或向政府有关管理部门出赞助费以及送各种礼金费用都在此科目列支，应在剔除不合法捐赠后再审核是否超标准捐赠。

3. 企业所得税修正时,需要企业所得税审计的比例

亲， 很高兴为您解答。企业所得税修正时,需要企业所得税审计的比例答：亲亲，计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数调增应纳税所得的事项。
(1)工资及三费支出。根据税法，内资企业的工资及相应的福利费、职工教育经费、工会经费应按规定的办法扣除，包括限额计税工资、两率增长效益计税工资和提成计税工资。审查企业计入相应科目的实发工资，如超过规定标准，应调增应纳税所得。希望可以帮助到您，期待的赞美，谢谢亲【摘要】
企业所得税修正时,需要企业所得税审计的比例【提问】
亲， 很高兴为您解答。企业所得税修正时,需要企业所得税审计的比例答：亲亲，计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数调增应纳税所得的事项。
(1)工资及三费支出。根据税法，内资企业的工资及相应的福利费、职工教育经费、工会经费应按规定的办法扣除，包括限额计税工资、两率增长效益计税工资和提成计税工资。审查企业计入相应科目的实发工资，如超过规定标准，应调增应纳税所得。希望可以帮助到您，期待的赞美，谢谢亲【回答】

4. 在实际业务中，该企业明明要交所得税，为什么经审计的利润表中的“减：所得税”那栏是空起的？？

1、减所得税那栏要根据当期所得税和递延所得税之和填列。
2、企业即使交了所得税也可能只是预缴所得税，并不计入本期利润表。
3、所得税是根据会计利润加减一定纳税调整之后计算得出的，并不是有会计利润就一定有所得税，两者也不是直接按照税率25%直接相乘得出的。

5. 会计相关问题（所得税问题）

我们套上数字看看。

假设一固定资产的账面价值是100，会计上按直线法计提折旧，税法上按双倍余额递减法折旧。那么在前期会计上计提的折旧就要小于税法上计提的折旧，账面价值100是定的，所以会计上的账面净值就会小于税法的净值，因为税法上折旧较多啊，所以账面净值就小啊。

资产帐面价值>计税基础，两者不相等，最终交税都是以计税基础为准，即以税法为准。上面的例子中税法的折旧比较多，所以税法上的应交税费就会比会计上少，因为折旧是净利润的减项啊。既然是税法上交的税比较少，那当然会形成应纳税暂时性差异了。


再说说负债帐面价值>计税基础，比如说最典型的例子是预计负债，假设它为100分录是

借：管理费用  100
     贷：预计负债   100
但是预计负债在本期并没实际发生，只是个预计的数，它在未来才发生，所以税法上在本期不确认由预计负债产生的费用，那么预计负债的计税基础为0，它表示的是为他期间可抵扣的费用为100，但是当期可抵扣的为0，即当期不可抵扣管理费用，只能在未来实际发生时可抵扣，实在不理解看看负债计税基础的定义。

在该题中预计负债的账面价值100>计税基础0，由于税法上不承认当期预计负债产生的费用，所以税法上的净利润会比会计上的净利润要高，在本期税法上交的税就比较多，形成了可抵扣暂时性差异，也就是这个多交的税可以在未来预计负债实际发生时抵扣，使得未来少缴税，但是本期要所缴税。

6. 企业所得税审计是什么

企业所得税审计是对企业是否依法按章计征所得税的审核、稽查。税务机关核定企业应交所得税，必须先审查核定其应税所得额，审查应纳税所得额和应纳所得税额的计算是否正确，是否真实，有无弄虚作假的情况。工程审计的收费标准1、只委托做初步设计或施工图设计时，按照行业划分设计工作量各占的比例并乘以1.1的系数计算收费。如果增加编制施工图预算，按工程设计收费标准乘以1.1系数计算收费。2、工程设计中采用标准设计（标准构配件图除外）、复用设计，按同类新设计项目的20％收费。3、进行工程技术咨询服务，参加规划调查、询价、报价、对外谈判等技术服务工作，以及没有制订具体收费标准的工作，可采用按直接生产人员工日计算收费的办法，收费标准为每工日85元。4、收费标准中考虑了各种影响设计工作量因素的调整系数，如果在同一项目中的两种以上因素同时存在，由该项目总的调整系数应为各单项调整系数小数点以后数字之和再加1，但总的调整系数最高值不得大于1.5。5、按实物或工日定额计取设计费的，凡投资在3亿元以上的项目，其费额最高不得大于概算比例的1.5％。6、有较好的经济效益，经设计审查确认，可由上级主管审查部门决定，适当增加设计费，一般控制在设计费的10％以内如果设计质量和技术水平达不到合同要求的，应按合同规定扣减设计费。7、设计费按设计进度分期拨付。设计合同生效后，委托方应向设计单位预付设计费的百分之二十。

7. 核算应纳税所得额,审计应当做哪些生作?

应纳税所得额核实确认的审计


企业的应纳税所得额是企业每一纳税期间收入总额减除因取得收入而发生的成本、费用、损失以及其他允许扣除项目金额后的余额。对应纳税所得额的审计，应着重从以下四方面进行：


1.收入总额真实性的审计。企业的收入总额是指纳税人在每一纳税年度的收入之和，包括生产经营收入、财产转让收入、债权资金利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。对企业收入总额真实性的检查，主要通过审阅有关的帐簿凭证，看其有无漏记、少记、错记的情况。对产品销售所取得的收入，审查其有无长期挂帐，不记“产品销售收入”帐户的情况;有无作价处理下脚料、废品、展品、样品及帐外物资等不入帐，作为“小金库”处理的情况;有无以物易物不记收入的情况;有无将材料销售技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务作业所取得的收入，不记入“其他业务收入”帐户的情况。


2.成本费用准确性的审计。产品成本与费用是指企业在一定时间内发生的耗费和支出。产品成本包括直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用;费用主要指期间费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。产品成本与费用是会计核算的重要内容，更是所得税会计审计的重点。


首先是对材料进行检查。看企业对购入材料的成本核算是否正确;对企业在建工程以及福利部门等非生产单位领用的材料，是否挤入了生产成本;对发生的材料盘盈、盘亏，有无长期挂帐;有无随意削价或变相削价处理库存材料的情况;有无随意改变低值易耗品摊销方法、人为调节生产成本的情况;有无将报废低值易耗品、包装物的残料作为帐外物资不入帐，而转作“小金库”的现象等。


其次是对工资、奖金、补贴进行检查。查阅企业有无超标准发放工资的情况;有无将在建工程施工人员及医务人员的工资记入“生产成本”或“管理费用”帐户的情况;有无将非生产人员的福利费在“生产成本”中列支的情况;有无虚列人员，多报出勤，多算加班，做假工资表和奖金补贴表，虚报冒领奖金补贴等情况。


第三是对期间费用的检查。看企业有无利用待摊和预提费用调整成本的情况;有无将应在营业外支出开支的赔偿金、违约金、罚款支出、公益救济性捐赠等列入期间费用的情况;有无超标准支付业务招待费的情况等。【摘要】
核算应纳税所得额,审计应当做哪些生作?【提问】
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应纳税所得额核实确认的审计


企业的应纳税所得额是企业每一纳税期间收入总额减除因取得收入而发生的成本、费用、损失以及其他允许扣除项目金额后的余额。对应纳税所得额的审计，应着重从以下四方面进行：


1.收入总额真实性的审计。企业的收入总额是指纳税人在每一纳税年度的收入之和，包括生产经营收入、财产转让收入、债权资金利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。对企业收入总额真实性的检查，主要通过审阅有关的帐簿凭证，看其有无漏记、少记、错记的情况。对产品销售所取得的收入，审查其有无长期挂帐，不记“产品销售收入”帐户的情况;有无作价处理下脚料、废品、展品、样品及帐外物资等不入帐，作为“小金库”处理的情况;有无以物易物不记收入的情况;有无将材料销售技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务作业所取得的收入，不记入“其他业务收入”帐户的情况。


2.成本费用准确性的审计。产品成本与费用是指企业在一定时间内发生的耗费和支出。产品成本包括直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用;费用主要指期间费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。产品成本与费用是会计核算的重要内容，更是所得税会计审计的重点。


首先是对材料进行检查。看企业对购入材料的成本核算是否正确;对企业在建工程以及福利部门等非生产单位领用的材料，是否挤入了生产成本;对发生的材料盘盈、盘亏，有无长期挂帐;有无随意削价或变相削价处理库存材料的情况;有无随意改变低值易耗品摊销方法、人为调节生产成本的情况;有无将报废低值易耗品、包装物的残料作为帐外物资不入帐，而转作“小金库”的现象等。


其次是对工资、奖金、补贴进行检查。查阅企业有无超标准发放工资的情况;有无将在建工程施工人员及医务人员的工资记入“生产成本”或“管理费用”帐户的情况;有无将非生产人员的福利费在“生产成本”中列支的情况;有无虚列人员，多报出勤，多算加班，做假工资表和奖金补贴表，虚报冒领奖金补贴等情况。


第三是对期间费用的检查。看企业有无利用待摊和预提费用调整成本的情况;有无将应在营业外支出开支的赔偿金、违约金、罚款支出、公益救济性捐赠等列入期间费用的情况;有无超标准支付业务招待费的情况等。【回答】
.产品销售成本的检查。产品销售成本是企业出售产品、商品过程中，计算出的产品、商品的全部成本，它是计算企业经营性成果的主要环节，也是企业所得税检查的重要内容。对这一内容的检查主要看企业完工产品入库，有无转移产品成本的现象;有无虚报产品盘亏数量、金额或少报产品盘盈的情况;产成品成本有无忽高忽低，人为多转或少转的情况;有无未实现销售，而提前结转成本的情况。【回答】
谢谢【提问】
希望我的回答能帮助到您，如果对我的服务满意，请给个赞哦，祝您一切顺利【回答】

8. 审计人员在审查某生产企业的税金的问题，急！！！

借：营业税金及附加 6600

       贷：应交税费—应交营业税  6000
                            —应交城市维护建设税  420
                            —教育费附加 180